Новая схема налогообложения КИКов: важные детали, плюсы и минусы

Наверное, все уже слышали о возможности перехода на новую систему налогообложения КИКов. Действовать эта система будет уже с 2020 года (т. е. финансового года КИК, заканчивающегося в 2019 году). Перейти на нее можно до 31 декабря года признания прибыли КИК. Размер фиксированной прибыли КИК, признаваемой физическим лицом, составит:

▪️38 460 000 руб. в отношении налогового периода 2020 года;
▪️34 000 000 руб. в отношении налогового периода 2021 года и последующих налоговых периодов.

Т. е. сумма налога с КИК за 2020 год составит 4 999 800 руб. (38 460 000 руб. х 13%.), а 2021 года — от 5 000 000 до 5 100 000 руб. (34 000 000 руб. х 13% / 15% ставка зависит от общей суммы дохода).

Плюсами системы является:
➕ вмененный налог в размере 5 миллионов независимо от дохода;
➕ отсутствие необходимости сдачи отчетности и аудита в налоговые органы;
➕ применимость “налога” не зависит от количества КИК, а также от размера полученной ими прибыли.

Недостатками системы является:
➖ налог надо платить даже при фактическом убытке;
➖ уплаченный налог не засчитывается в сумму налога при распределении на физическое лицо дивидендов (т. е. при применении новой системы налогоплательщик лишается принципа однократности обложения доходов КИКа), что приводит к добавочному налогу, а том числе при распределении дохода КИК на контролирующее лицо;
➖ физическое лицо не освобождает от необходимости ежегодно представлять уведомление о КИК.

Тестовое применение новой системы вмененного налога рассчитано на 3 года, если переход на него заявлен в 2020-м или в 2021 году. Если переход заявлен позже, то предполагается использование 5-летней системы.

Ну и конечно же, надо помнить о риске налогового резидентства для компании, применяющей любую систему налога (обычную или вмененную).