Госдума РФ ратифицировала протоколы о внесении изменений в соглашения об избежании двойного налогообложения (“СИДН”) между РФ и Кипром, а также между РФ и Люксембургом

Процесс ратификации аналогичного протокола к СИДН с Мальтой на настоящий момент – на стадии общественного рассмотрения и, вероятней всего, также будет завершен до конца 2020 г.

Новые редакции СИДН вступают в силу с начала 2021 г. при условии, что изменения будут ратифицированы обеими сторонами соглашений до конца 2020 г., однако пока Кипр, Люксембург и Мальта еще не сделали этого.

Нидерланды, в отличие от Кипра и Мальты, не согласились с предложенными изменениями и недавно Минфин РФ приступил к расторжению СИДН с Нидерландами. Подобные же изменения СИДН запланированы также в отношении Швейцарии и Гонконга, однако пока что находятся на этапе переговоров.

Напомним, в чем состоит суть изменения СИДН с указанными странами. В течение 2020 г. горячо обсуждались изменения в СИДН с Кипром, Люксембургом, Мальтой и Нидерландами в части ставки налога у источника на дивиденды и проценты.

Основное изменение – это повышение ставки по налогу у источника на проценты и дивиденды до 15%. Пониженные ставки при этом также предусматриваются, но уже применительно к отдельным взятым случаям.

Пониженные ставки для дивидендов:
▪️5% по дивидендам, получаемым компанией, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15 % акций, дающих право голоса в такой компании, находятся в свободном обращении и, при этом, не менее 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды, находятся в прямом владении компании, получающей дивиденды, в течение 365 дней;
▪️5% для пенсионных фондов, страховых учреждений, правительства и его политических подразделений, местных органов власти, центральных банков.

Пониженные ставки для процентов:
▪️5% в отношении процентов, получаемых компанией, акции которой котируются на зарегистрированной фондовой бирже, при условии, что не менее 15% акций, дающих право голоса в такой компании, находятся в свободном обращении и, при этом, не менее 15% капитала компании, выплачивающей проценты, находятся в прямом владении компании, получающей дивиденды, в течение 365 дней.
▪️0% по процентам, выплачиваемым в адрес банков, страховых учреждений, пенсионных фондов, правительства и его политических подразделений, местных органов власти, центральных банков, а также в отношении дохода по государственным и корпоративным облигациям, еврооблигациям.

Остальные налоговые льготы, предусмотренные СИДН с указанными странами, сохраняются – например, ставка налога у источника для роялти осталась на прежнем уровне – 0%.

Также напоминаем, что с 1.1.2021 года начинают действовать положения Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (Multilateral Instrument или MLI), стороной которого является и РФ. В результате этого, условия льготного налогообложения, предусмотренные более чем 34 СИДН с иностранными государствами, стороной которых является РФ, будут сужены.