Что нужно знать о КИК?

Мы продолжаем наши ознакомительные публикации про контролируемые иностранные компании. Сегодня отдельное внимание уделим, когда прибыль КИК не облагается налогом (ст. 25.13-1 НК РФ).

Прибыль КИК освобождается от налогообложения, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:

1️.КИК – некоммерческая организация, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход);

2️.КИК образована в соответствии с законодательством государства – члена ЕАЭС (см. список: https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/inttax/eec/);

3️.КИК является одной из следующих компаний:
▪ активной иностранной компанией;
▪ активной иностранной холдинговой компанией;
▪ активной иностранной субхолдинговой компанией;

4️.КИК участвует в проектах по добыче полезных ископаемых;

5️.КИК является оператором нового морского месторождения углеводородного сырья или непосредственным акционером (участником) оператора нового морского месторождения углеводородного сырья;

6️.КИК признается международной холдинговой компанией в соответствии со статьей 24.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется СИДН, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ, дополнительно применяются следующие основания освобождения:

1️.Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для КИК по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75% средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;

2️.КИК является банком или страховой организацией;

3️.КИК является одной из следующих иностранных организаций:
▪ эмитентом обращающихся облигаций;
▪ организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация.

Для применения освобождения прибыли КИК от налогообложения одновременно с уведомлением о КИК контролирующее лицо представляет в налоговый орган документы, подтверждающие соблюдение условий для такого освобождения. Поскольку НК не установлен перечень документов, подтверждающих соблюдение условий для освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании, комплект документов, подтверждающих соблюдение таких условий, является индивидуальным в отношении каждого из условий.

Своего рода освобождение (но не в значении НК) возникает, если сумма прибыли КИК не превышает 10 млн руб. Прибыль КИК в этих пределах не учитывается при определении налоговой базы контролирующего лица и с нее не платится налог. Более того, с прибыли КИК не нужно будет уплачивать налог, если эта прибыль была распределена:

▪ в течение года, в котором она была получена КИК, или
▪ в течение следующего года в качестве дивидендов.

Ещё одним случаем, когда не возникает налогообложение прибыли КИК – ситуация, когда при составлении отчетности КИК по правилам МСФО или личному закону страны регистрации КИК в качестве дохода начисляется сумма переоценки активов компании.

Обращаем внимание, что при переходе на режим уплаты фиксированной прибыли КИК данные освобождения не применимы, и вам в любом случае будет необходимо заплатить налог, но в заранее установленном размере.