Кипр является для России оффшорной юрисдикцией №1, остров имеет от этого немалый доход (всего от оффшорного бизнеса Кипр получает порядка 400 млн. долларов в год). В этой связи закупки военной техники и снаряжения логично рассматривать как своеобразный шаг навстречу России (не секрет, что значительная часть капиталов кипрских оффшорных фирм и банков имеет российское происхождение). Однако решающее значение все же имеют военно-политические аспекты событий. Дело в том, что Кипр становится важным звеном в российской политике в Средиземноморье и в Европе в целом. Укрепление позиций России вызывает определенную озабоченность за океаном. Об этом свидетельствует серия недружелюбных демаршей Вашингтона в связи с поставкой комплекса ПВО на Кипр. Резкие заявления сделала Турция.

Что означает все это для российских владельцев оффшорных фирм? Прежде всего, поставка вооружений на Кипр подтвердила, что партнерство с Кипром - сознательный выбор весьма влиятельных официальных и неофициальных кругов России. Из этого следует, что принципы экономических взаимоотношений (включая оффшорные аспекты) не претерпят существенных изменений.

Демарши Вашингтона, конечно, не способствовали стабилизации обстановки в регионе. Однако в данном случае США не могут позволить себе слишком многого. Кипр - суверенная демократическая страна. Кроме того, остров пользуется поддержкой Греции. Мнение этого союзника США по НАТО небезразлично Вашингтону в связи с кампанией по расширению НАТО на Восток. Вашингтон не заинтересован в осложнении военно-политической обстановки в регионе. На стороне Кипра симпатии значительной части Европы. Имеются на острове и американские экономические интересы. Мало вероятно, что Турция, которая и так фактически контролирует 37% территории страны, прибегнет к каким-либо военным акциям. В целом Кипр считается политически стабильной юрисдикцией с финансовым сектором мирового уровня.

Таким образом, можно уверенно сказать, что Кипр с его оффшорным сектором останется зоной благоприятствования для российского бизнеса. Разумеется, нельзя исключить определенных корректив налогового соглашения между Россией и Кипром. Весьма вероятно, что Кипр сохранит статус самого благоприятного легального налогового убежища российских компаний. Это одна из немногих точек на географической карте, где положение России (и, соответственно, российского капитала) относительно стабильно.

Основой российско-кипрского сотрудничества является соглашение об избежании двойного налогообложения. Считается, что из всех российских договоров такого рода соглашение с Кипром - наиболее "либеральное". Главное особенность этого договора заключается в том, что в его сферу попадают любые кипрские фирмы (не исключая оффшорные), ведущие операции в Российской Федерации. Напоминаем, что налог на прибыль этих фирм по сравнению с обычными кипрскими компаниями сокращен в 10 раз и составляет 4,25%. Из этого следует, что кипрские фирмы, ведущие бизнес в Российской Федерации, имеют возможность существенно сократить свои налоговые потери. При одном условии: их деятельность не должна образовывать "постоянное представительство". Ибо постоянное представительство несет налоговую ответственность наравне с другими российскими предприятиями. Однако в соглашении имеется одна существенная деталь. Налогообложению подлежат только те доходы, которые относятся к деятельности этого постоянного представительства. Фактически сложно отделить операции представительства от независимых действий материнской фирмы.

Российско-кипрское налоговое соглашение устраняет на взаимной основе налоги "у источника" на доходы в виде процентов, дивидендов, платежей роялти (под платежами "роялти" понимаются перечисления за использование авторских прав, изобретений, технологических знаний). Особенность кипрской юрисдикции заключается в том, что она универсальна. Кипрские фирмы пригодны для внешнеторговых операций, холдингов, паевых фондов и трастов, банков, судовладения и мореходства. Они используются для строительства, инвестиций в недвижимость и управления интеллектуальной собственностью. Тем не менее, выделим несколько основных типов коммерческих операций, которые осуществляются на базе кипрских оффшорных фирм.

ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Налоговые преимущества проведения операции с ценными бумагами (включая акции и ГО) через кипрскую фирму основываются на том, что прибыль образуется на счетах кипрской компании и не подлежит налогообложению в РФ. Сделки в интересах компании заключает агент или биржевой брокер (по доверенности или иному письменному полномочию). В российско-кипрском налоговом соглашении содержится важная оговорка о том, что "лицо с постоянным местопребыванием в одном Договаривающемся государстве не будет рассматриваться как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве лишь на том основании, что оно осуществляет свою деятельность в этом государстве через брокера, комиссионера или другого агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в рамках их обычной деятельности".

Для понимания данной формулировки нужно обратиться к анализу оффшорной практики и других налоговых соглашений. В соответствии с духом и буквой налоговых соглашений России с США, Великобританией и другими странами агентская деятельность не является постоянным представительством, если агент имеет независимый статус. Биржевой брокер или агент, осуществляющий сделки в интересах кипрской компании наряду с другими клиентами, не является ее "постоянным представительством". Соответственно, доходы от операций по доверенности или поручению облагаются налогом только как доходы кипрской оффшорной фирмы. Этот вывод подтверждается сложившейся деловой практикой.

СТРОИТЕЛЬСТВО

Российско-кипрское налоговое соглашение особенно благоприятствует бизнесу в области строительства. В соглашении содержится положение о том, что строительно-монтажные работы в течение 12 месяцев не являются постоянным представительством. Если построили объект в течение этого срока, то доходы от его продажи в России налогообложению не подлежат. Иногда в схемы такого типа включается российский строительный подрядчик. Кипрские строительные фирмы в равной степени пригодны как для строительства небольших коттеджей, так и крупных промышленных предприятий.

СУДОВЛАДЕНИЕ И МОРСКИЕ ПЕРЕВОЗКИ

В последние годы Кипр с тал одним из крупнейших судовладельческих центров мира. По тоннажу морского флота он вышел на шестое место. Кипр широко используется судовладельцами из России и других стран СНГ. Кипрские судовладельцы обычно имеют оффшорный статус. При этом все доходы от эксплуатации судов от налогов освобождаются. Освобождаются и личные доходы членов команд. Однако преимущество регистрации судов на Кипре объясняется несколькими причинами. К ним относятся низкие регистрационные и другие расходы, приемлемый международный статус кипрского морского флага.

Кипр - член ряда авторитетных европейских и международных организаций. Этим он выгодно отличается от основных конкурентов - Панамы и Либерии. Фактор международного статуса играет немаловажную роль, когда речь идет о судах - весьма дорогостоящих и престижных объектах. "Удобный" флаг Кипра постепенно становится все более надежным - департамент морского судоходства Кипра подвергает инспекции суда старше 17 лет.

Для российских судовладельцев определенное значение имеет то, что Кипр подписал с нашей страной соглашение о морском судоходстве. С 1990 года стороны предоставили друг другу "режим наибольшего благоприятствования" в области морского транспорта. В соответствии с ним кипрские суда (равно, как и российские на Кипре) при заходе в порты и территориальные воды пользуются теми же правами и льготами, что и собственные суда этих стран. Наличие соглашения позволяет говорить о том, что взаимные интересы в области морского судоходства имеют официальный статус и "закреплены" на межгосударственном уровне.

СТРАХОВЫЕ КОМПАНИИ

На Кипре существуют широкие возможности по регистрации оффшорных страховых компаний. Они бывают двух типов. Как и в некоторых других оффшорных юрисдикциях, здесь регистрируются "кэптивные" страховые фирмы. Они имеют право обслуживать исключительно своих акционеров и их ассоциированные компании. Страховой контроль за их деятельностью практически отсутствует. Минимальный уставный капитал - 10 тыс. кипрских фунтов.

На Кипре производится регистрация и полноценных страховых компаний, пользующихся преимуществами оффшорного режима. Минимальный уставный капитал для них - 200 тыс. кипрских фунтов. Такая фирма должна получить собственную лицензию и подготовить бизнес-план своей деятельности. Сфера и характер страховых операций компаний этого типа не ограничивается, однако они должны соответствовать бизнес-плану. Страховым компаниям выдаются лицензии различных классов в зависимости от вида страхуемых рисков.

ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНАЯ СОБСТВЕННОСТЬ

В налоговом соглашении с Кипром содержится пункт, которому не всегда уделяется должное внимание. Осуществление проектных, проектно-конструкторских и научно-исследовательских работ, инжиниринга и испытаний не образует постоянного представительства. Аналогичное условие содержится, например, в соглашении с Нидерландами, однако в Нидерландах нельзя зарегистрировать оффшорную фирму. В этой же связи можно упомянуть еще одну особенность российско-кипрского налогового соглашения, касающуюся доходов в форме платежей "роялти". В соответствии с ним платежи роялти наряду с дивидендами и процентами освобождаются от налогов у "источника".

Понятие платежей роялти вообще отсутствует в российском законодательстве. В российско-кипрском соглашении они трактуются весьма широко. В платежи по "авторским правам и лицензиям" включены, в частности, платежи за услуги, связанные с продажей объектов интеллектуальной собственности, а также за предоставление производственного опыта, знаний и секретов производства ("ноу-хау"). Это еще один аргумент в пользу создания оффшорных структур для внедренческих и инновационных фирм. В договоре дается весьма широкий перечень доходов, подпадающих под эту категорию.

ХОЛДИНГОВЫЕ КОМПАНИИ

Кипрский холдинг - удобный инструмент для инвестирования в российские ценные бумаги. Российско-кипрское соглашение освобождает дивиденды от каких-либо налогов у "источника". Для получения фактического освобождения требуется выполнить ряд формальностей, однако это вполне реально, и ваша секретарская компания наверняка владеет необходимой технологией.

Кипрский холдинг применяется для инвестирования не только в акции, но и в недвижимость, доходы от аренды такой недвижимости облагаются по оффшорной ставке в 4,25%. Доходы, связанные с переоценкой имущества холдинга, доходом не облагаются.

Кипрская холдинговая компания часто применяется в качестве центрального звена международных финансовых и инвестиционных схем. Этому способствует широкая сеть соглашений об устранении двойного налогообложения. Кипр имеет такие соглашения с Австрией, Болгарией, Великобританией, Венгрией, Германией, Грецией, Данией, Ирландией, Италией, Канадой, Китаем, Кувейтом, Норвегией, Румынией, США, Францией, Чехословакией, Швецией, Югославией. Недавно вступили в силу три новых соглашения - с Индией, Мальтой и Сирией. Было ратифицировано соглашение с Индией.

Из всех этих стран только Великобритания, США и Франция внесли в договоры статьи, полностью исключающие оффшорные фирмы из сферы действия налоговых льгот. Для мировой практики это совершенно нехарактерно: оффшорный бизнес обычно исключается из договорного режима. Это обстоятельство делает Кипр исключением из правил и превращает его в уникальный центр международного налогового планирования.

В собственном смысле слова Кипр не является безналоговой юрисдикцией. Он классифицируется, скорее, как юрисдикция с "низким уровнем налогов". Преимущество это или недостаток? Вне всякого сомнения то, что кипрская юрисдикция предпочтительнее других мелких островных государств при намерении не просто организовать налоговое убежище, а "встроить" оффшорную компанию в определенную схему международного бизнеса. Кипр во многих отношениях оптимальная база для развития системы зарубежных филиалов и представительств российских холдингов и финансово-промышленных групп.