Регистрация оффшорной компании возможна в юрисдикциях, которые располагают законодательной базой, определяющей статус оффшорных фирм. Оффшорная компания - это фирма, зарегистрированная в одной из налоговых гаваней, где для предприятий оффшорного типа предлагается либо полное освобождение от налогов, либо весьма существенные налоговые льготы. Термин "оффшорная компания" - характеризует особенности юридического статуса компании, который обеспечивает для нее максимальное снижение налоговых потерь (во многих случаях - до нуля). Только в этом случае оффшорная компания сохраняет свой статус и освобождается от всех или большинства налогов в материнской юрисдикции. Кроме этого, законодательство обычно требует, чтобы управление компанией, включая учреждение офиса и заключение контрактов также осуществлялось вне территории регистрации. Иными словами, оффшорная компания, как правило, не может быть резидентом своей официальной юрисдикции. Отсюда происходит и термин offshore, означающий деятельность "за берегами", что для Великобритании, где он впервые стал применяться, означает одновременно и "за рубежом". С юридической точки зрения оффшорные фирмы чаще всего организованы как корпорации или компании общего права. В последнее время в оффшорном бизнесе увеличивается роль предпринимательских партнерств, компаний, ограниченных по гарантии и других форм. В оффшорных юрисдикциях, относящихся к системе континентального права, регистрируются оффшорные общества и товарищества. Можно выделить пять основных характеристик оффшорной компании:

1. Оффшорная компания является нерезидентной по отношении к территории где она зарегистрирована. Это означает, что ее центр "контроля и управления" находится за рубежом. Любые коммерческие операции оффшорной компании должны проводиться за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована.
2. Оффшорная компания освобождена от налогов и выплачивает ежегодный регистрационный сбор. Соответственно нет налога на капитализацию, отсутствуют и налоги "у источника" на вывоз дивиденда, процентов за кредит и "платежей роялти".
3. Упрощена процедура регистрации и управления компанией. Допускается использование "номинальных" владельцев и директоров. Требования к общим собраниям и проведению советов директоров носят формальный характер. Управление оффшорной фирмой осуществляется с помощью услуг секретарской компании.
4. Для оффшорных фирм отсутствует валютный контроль, требования по финансовой отчетности сведены к минимуму. Аудиторские проверки за редким исключением вообще не требуются.
5. Владение оффшорной фирмой может осуществляться на анонимной основе при высоких гарантиях конфиденциальности. Конфиденциальный характер владения оффшорной фирмой гарантирован общепринятыми правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой оффшорная фирма зарегистрирована.

Особую проблему представляет собой вопрос об офисе оффшорной компании. Дело в том, что зарегистрированный офис, существование которого предписывается законодательством оффшорных юрисдикций, не является функционирующим офисом компании. Это просто адрес, через который власти или другие лица могут вступить в контакт с представителем (агентом) оффшорной компании. Иными словами он не может использоваться для управления бизнесом компании. Необходимо обратить внимание, что даже факт подписания контрактов может послужить основанием для лишения компании оффшорного статуса. Оффшорная компания может иметь представительства и филиалы за рубежом. Здесь же может находиться функционирующий офис оффшорной компании. Однако во многих случаях оффшорная компания действует без такого офиса. Законодательство, регулирующее оффшорную деятельность становится все более гибким. К числу нововведений оффшорного сектора мирового бизнеса относится появление компании международного бизнеса с "плавающей" шкалой налогообложения: налог для таких компаний устанавливается в зависимости от источника доходов. Налоги на зарубежные доходы, как и в случае с обычными оффшорными компаниями или снижены, или отсутствуют. Остальные доходы, как правило, имеют льготную ставку налогообложения. Компании этого типа по сравнению с "традиционной" оффшорной фирмой получают ряд важных преимуществ: они могут иметь резидентный офис, пользоваться привилегиями, вытекающими и из соглашений об устранении двойного налогообложения. И все это - при сохранении льготного налогового режима. Такие "льготные" компании создаются в Гибралтаре, на островах Мэн, Гернси, Джерси и в ряде других юрисдикций. К другой группе предприятий оффшорного типа относятся компании с "частичным" оффшорным режимом. Речь идет о компаниях, оффшорные операции которых освобождаются от части налогов, например, от централизованного (федерального) налога на прибыль. Такие компании, регистрируются, например, в некоторых кантонах Швейцарии. Законодательство этой страны позволяет фирмам определенного класса совершать деловые операции оффшорного типа (при этом они освобождаются от кантональных и местных налогов, которые в Швейцарии составляют более 2/3 налогового бремени). Постоянно изыскиваются новые ресурсы законодательства для разработки оффшорных схем, используются благоприятные особенности налоговых систем. Иногда вполне устоявшиеся правовые институты приспосабливаются для целей оффшорного бизнеса. Так, в США и ряде других юрисдикций для создания структур оффшорного типа была адаптирована форма партнерства. Вообще в современном оффшорном бизнесе выработались разнообразные модификации оффшорным форм бизнеса. Все чаще встречаются отклонения от пяти перечисленных выше оффшорных принципов. Инвесторам следует обратить более пристальное внимание, например, на такую форму как "компания с ограниченной ответственностью" (LLC), новые виды оффшорных партнерств. Все более доступными становится возможность создания не отдельных оффшорных фирм, а схем, включающих оффшорные (и не только оффшорные) фирмы, их представительства и филиалы в России и других странах мира. Для финансового обслуживания всей такой группы предприятий создаются оффшорные банки, финансовые и трастовые компании. В ряде стран существует и многогранное "антиоффшорное" законодательство. Однако с уверенностью можно сказать, что в сложной системе современного международного бизнеса для оффшорных фирм останется обширное поле деятельности. Не ожидается и каких-либо крупных изменений в структуре российского рынка оффшорных услуг.

Какие преимущества обеспечивает оффшорная компания ее владельцу?

Многие из этих преимуществ хорошо известны предпринимателям. Когда говорят о преимуществах оффшорного бизнеса обычно имеют в виду его анонимность и конфиденциальность, возможность снижения налоговых потерь. Владение правом подписи от иностранной компании и возможность управления ее банковским счетом. Между тем потенциал оффшорных схем гораздо шире. Основной смысл оффшорного бизнеса заключается в том, что за рубежом появляется новый, "самостоятельный" субъект хозяйственных отношений, который полностью находится под контролем владельца. Иными словами владелец компании получает возможность заключать контракты от имени иностранной фирмы. Этот механизм используется для налогового планирования, а также для множества других целей. Распространенным способом использования оффшорной компании является создание ее представительств, а также дочерних компаний в России и других странах. В результате иностранная компания, ведет бизнес через свой офис в России, сохраняя за собой возможность пользоваться счетами в зарубежных банках и участвовать в различных международных коммерческих операциях. Помимо очевидных налоговых преимуществ, она освобождает владельца от многих рутинных процедур и формальностей (в частности, связанных с отчетностью и бухгалтерией). Во многих отношениях оффшорная фирма это компания "которая всегда с тобой". Право подписи от имени иностранной фирмы и возможность оперативного управления ее счетами представляет удобный инструмент для бизнеса и повседневной жизни предпринимателя. Создание оффшорной фирмы открывает ее владельцу доступ к международным финансовым и инвестиционных услугам. Широко практикуется, например, открытие через оффшорную фирму корпоративных дебетовых и кредитных банковских карточек. В распоряжении оффшорной компании разнообразные услуги по управлению капиталом (прежде всего формирование портфелей ценных бумаг) и различные формы инвестиций. На международном рынке всегда можно найти ту услугу, которая требуется. На внутреннем рынке предложение финансовых услуг все еще ограничено, кроме того, здесь существенно выше степень риска. Разумеется, невозможно рассмотреть все многогранные особенности оффшорного бизнеса в небольшом материале. На страницах нашего бюллетеня периодически будут публиковаться сведения о новых возможностях использования оффшорных фирм.

Каковы перспективы оффшорного бизнеса в России?

Прежде всего следует ожидать расширения спектра оффшорных услуг. Усилится тенденция к специализации российских компаний-инкорпораторов. Возрастут продажи специализированных компаний, ориентированных на специфические формы хозяйственных операций. Финансовые и секретарские фирмы шире станут предлагать комплексные варианты услуг, когда клиенту будут предлагать не просто некоторый "инструмент", а целевую оффшорную схему. Помимо обычных способов обслуживания физических и юридических сил возрастет значение использования оффшоров для обеспечения разнообразных хозяйственных операций и инвестиционных проектов. Оффшорные схемы будут опираться не только на договоры купли-продажи, но и на лизинговые, комиссионные, трастовые, страховые и другие договорно-правовые формы осуществления сложных коммерческих сделок. Очень перспективен лизинг. Здесь целесообразно рассмотреть возможности оффшорного кредитования лизинговых фирм в России. Немалые возможности оффшорные фирмы открывают для строительного бизнеса. Например, весьма благоприятны условия соглашения об избежании двойного налогообложения России с Кипром. Если строительная площадка находится в России, а сама компания быть зарегистрирована на Кипре, потери на налог на прибыль составят 4.25%. Расширение спектра оффшорных услуг в России в полной мере соответствует мировым тенденциям развития этого сектора. В повестке дня - создание зарубежных оффшорных банков и трастовых компаний, страховых фирм и оффшорных предприятий инвестиционного профиля. Для оффшорных фирм в этой связи открываются два перспективных направления. Прежде всего, это широкий круг новых возможностей, связанных с использованием зарубежных оффшорных компаний для текущего и долгосрочного кредитования российских проектов из-за рубежа. Другим перспективным направлением оффшорного бизнеса является также разработка схем работы на мировых рынках ценных бумаг. Это связано с тем, что в настоящее время оффшорный бизнес активно осваивает операции инвестиционного и эмиссионного характера. Акции и облигации, выпущенные в оффшорных финансовых центрах все шире допускаются на различные финансовые рынки мира. В оффшорных зонах присутствуют практически все виды субъектов финансового рынка и рынка капиталов. Российские банки и финансовые структуры делают только первые шаги в освоении оффшорного сектора финансовых услуг. Между тем появление оффшорных взаимных фондов и инвестиционных компаний различных типов стали одним из наиболее характерных элементов "инвестиционного бума", который отмечается во всех основных оффшорных районах с начала 90-х годов. Оффшорный взаимный фонд, по-видимому, вскоре будет одним из наиболее популярных инструментов оффшорного бизнеса, особенно для российских компаний финансово-инвестиционного профиля. Существует широкий спектр оффшорных операций, обслуживающих самые разнообразные потребности физических и юридических лиц. Финансовый сервис, инвестиции, валютный дилинг, оптимальная маршрутизация доходов с учетом особенностей международной сети налоговых соглашений, владение и распоряжение зарубежным имуществом, трансфертные операции и обеспечение внутрифирменного перераспределения активов, построение организационно-правового каркаса компаний холдингового типа - таков далеко не полный список операций, требующий использования оффшорных и других "льготных" зарубежных компаний. Наконец, увеличится роль оффшорных схем в формировании транснациональных хозяйственных систем, когда оффшорные и различные "льготные" фирмы будут встраиваться в систему внешних филиалов российского предприятия.