Сфера использования зарубежных фирм в коммерческих операциях российских предпринимателей постоянно расширяется. Усложняются и схемы операций с участием оффшорных фирм. Одной из перспективных форм оффшорного бизнеса является создание оффшорных страховых фирм. Зарегистрировать страховую фирму в зонах налоговых льгот обычно сложнее, чем, например, торгово-посредническую. Для регистрации страховой фирмы, как правило, требуется лицензия уполномоченного органа. Что в подавляющем большинстве случаев влечет за собой предоставление реалистического бизнес-плана, сведений о директорах и учредителях. Требуется также внесение существенного уставного фонда. И не смотря на подобные сложности, это направление оффшорного бизнеса стремительно развивается. В некоторых юрисдикциях имеется возможность создавать юрисдикции страхового типа, для которых лицензия не требуется. Российское законодательство препятствует прямому использованию услуг иностранных страховщиков. Однако для страхования с участие собственной страхования фирмы открыты транспортные, внешнеторговые операции, страхование многих видов бизнеса и имущества за рубежом, а также широкий спектр операций перестрахования. Возможности использования страховых фирм в оффшорном бизнесе увеличились в связи с принятием Центральным Банком России Положения об изменении порядка проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций от 24 апреля 1996г. В соответствии с ним страховые взносы в иностранной валюте могут перечисляться иностранным страховщикам.
Страховые фирмы, создаваемые в зонах налоговых льгот можно разделить на два основных типа:
- предприятия внутрифирменного страхования (captive insurance)
- перестраховочные компании (reinsurance companies).
Компании внутрифирменного страхования (часто они определятся как "кэптивные") широко представлены в мировой деловой практике. Несмотря на упомянутые выше ограничения этот тип компаний может представлять определенный интерес для российских предпринимателей. Помимо использования этой схемы для финансового планирования путем перевода страховых премий за рубеж (в случаях где это возможно) возможно создания собственных "реальных" оффшорных страховых компании. Мировая практика свидетельствует, что крупные международные транспортные, промышленные, строительные компания имеют в оффшорных зонах внутрифирменные страховые фирмы.
Страховые учреждения в оффшорных зонах имеют и международные страховые компании. Разумеется, создание таких компаний разумно при достаточном потоке страховых премий и возможности реально гарантировать собственные страховые риски. Еще одной причиной создания внутрифирменных страховых фирм является то, что корпорации обычно имеют различный рейтинг наступления страховых случаев. Однако рыночная ставка страховых премий обычно не учитывает это обстоятельство. В результате корпорация с низким рейтингом на открытом рынке вынуждена уплачивать стандартную ставку. В случае создания дочерней страховой фирмы этот недостаток устраняется, поскольку она способна работать с учетом конкретной ситуации. Прибыли от страховой деятельности при этом останутся в распоряжении компании.
Другой перспективной сферой создания оффшорных фирм заключается в обеспечении операций перестрахования. Прежде всего это касается российских страховых фирм. Часть своих рисков они могут перестраховывать в перестраховочной фирме в оффшорной зоне. В то же время дочерняя страховая фирма за рубежом может перестраховывать риски в страховых компаниях международного класса. В результате объем страхуемых российской компании страховых рисков может быть значительно увеличен. Перестрахование рисков с помощью оффшорной перестраховочной фирмы создает возможности для проведения целой группы перспективных коммерческих операций. Российская страховая компания с помощью страховой фирмы может существенно расширить спектр своих операций, включившись в между народную систему услуг перестрахования. Страховая фирма в зонах налоговых льгот может перестраховать свои риски в страховой компании мирового класса. В то же время она может стать страховщиком рисков российской страховой компании.
В частности перестраховочными схемами в целях налогового планирования может воспользоваться может воспользоваться любая российская компания. Однако участие российской страховой фирмы необходимо и в этом случае. Механизм операции заключается в следующем: российская компания страхует свои риски в российской же страховой компании. Эта последняя перестраховывает их в оффшорной страховой фирме, которая была заранее зарегистрирована первой компанией в одной из оффшорных зон. В результате большая часть страховых премий (за вычетом перестраховочной комиссии) поступают в оффшорную компанию, которая не платит налога на прибыль.
Перестраховочная фирма действует на основе принципа солидарной ответственности. Страховые риски при этом должны быть распределены между российской страховой фирмой и фирмой в оффшорной зоне. Доля российской страховой фирмы может быть незначительна. Возможной моделью для страхового бизнеса с участием страховых компаний состоит в организации зарубежной страховой фирмы совместными усилиями нескольких страховых компаний. Это обеспечит достаточную "массу" страхового бизнеса для покрытия затрат и получения лицензии. Если к такому страховому пулу подключена известная страховая фирма, то для него появляется возможность выйти на страховые рынки, закрытые для отдельной страховой компании.
Наиболее распространенными юрисдикциями при создании дочерних страховых компаний являются о. Мэн, Гернси, Багамы, Бермудские, Каймановы острова, Теркс и Кайкос, Лихтенштейн, Кипр. Особо можно выделить Люксембург и Ирландию. Каждая из этих юрисдикций имеет свои определенные преимущества. В Ирландии, например, регистрируются компании страхового типа, которые не требуют специальной лицензии (их название содержит обычно слово Insurances). В Гернси существуют благоприятные условия для страховых компаний кэптивного типа. Юрисдикция Кипра также благоприятна для создания компаний внутрифирменного страхования. Особенность данной юрисдикции заключается в том, что такая корпорация имеет право страховать не только риски материнской или ассоциированных компаний, но и третьих сторон. Для этого она должна располагать договором перестрахования или достаточными свободными активами, выступающими в качестве страховых резервов. В случае занятия исключительно внутрифирменным страхованием страховые фирмы освобождены от необходимости иметь перестраховочные соглашения и ряда других требований. Следует обратить внимание также на острова Теркс и Кайкос. Здесь оффшорные страховые компании могут осуществлять широкий круг страховых операций. Однако для получения лицензии необходимо предоставление хорошо продуманного целевого бизнес-плана.
